Налог на доходы физических лиц

Выпуск №4-164/2013, Колонка юриста

Налог на доходы физических лиц

Облагается ли налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) приобретенные работодателем в пользу работника товары или услуги у сторонних организаций, в частности понесенные расходы на оплату лечения или медицинское обслуживание.

По данному вопросу целесообразно придерживаться следующей позиции:

В соответствие с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Список доходов от источников в РФ, перечисленных в п. 1 ст. 208 НК РФ, является открытым: пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ определено, что к доходам от источников в РФ относятся, в частности, иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.

В соответствии с абзацем 1 п. 10 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим обложению НДФЛ, относятся, в частности, суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами - на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств.

Согласно п. 2 ст. 231 НК РФ суммы НДФЛ, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

Следует принять к сведению то, что в некоторых случаях НК РФ позволяет не учитывать при обложении НДФЛ доходы работника, не превышающие 4000 рублей за налоговый период (год), полученные, например:

- как стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (абзац 2 п. 28 ст. 217 НК РФ);

- как суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (абзац 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

Более подробный ответ на поставленный вопрос возможно получить в рамках индивидуальной консультации, которая будет учитывать конкретную ситуацию и наличие правовых документов.

Фотогалерея

Отправить комментарий

Содержание этого поля является приватным и не предназначено к показу.
CAPTCHA
Мы не любим общаться с роботами. Пожалуйста, введите текст с картинки.